關于擴大小規模納稅人自開增值稅專用發票試點范圍等事項的辦稅指引

尊敬的納稅人：

為落實《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（2019年第8號）的相關要求，自2019年3月1日起，擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍，具體指引如下：

一、擴大小規模納稅人自開專用發票試點范圍

將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以使用增值稅發票管理系統自行開具。

二、擴大小規模納稅人自開專用發票試點內容

（一）試點納稅人需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管稅務機關不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，可按照有關規定向稅務機關申請代開。

（二）試點納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3％和5％的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

三、擴大小規模納稅人自開專用發票辦理步驟

（一）電子稅務局自助辦理

1．票種核定：納稅人可于2019年2月27日起在電子稅務局申請增值稅專用發票票種核定。申請首次發票核定審核時間為2個工作日，申請核定調整審核時間為5個工作日。電子稅務局無法申請增值稅專用發票核定，可到主管稅務機關管理崗辦理登記戶自定義類別調整。

2．領用發票：增值稅專用發票核定完成后，可到辦稅大廳領用增值稅專用發票，也可以通過網上申請領用發票。

3．稅控調整：首次領用發票的納稅人需到辦稅大廳辦理稅控領用、稅控發行手續；已有稅控設備的納稅人，在辦理票種核定調整完成后，稅控系統會自動變更，稅控設備無法自動變更的，納稅人需攜帶稅控設備到主管稅務機關金稅崗辦理稅控設備發行變更。

（二）辦稅大廳辦理

1．核定調整：試點納稅人增值稅專用發票票量不滿足經營需要的，納稅人可到主管稅務機關辦理發票核定調整，詳情參看電子稅務局辦稅指南。

2．發票領用：發票核定后，可在辦稅大廳領用發票，也可以通過網上申請領用發票。

3．稅控調整：試點納稅人攜帶以下資料到主管稅務機關辦理初始發行或變更發行，報送資料如下：

（1）《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》；

（2）金稅盤（稅控盤）；

（三）防偽稅控企業端變更

1．金稅盤（航信）：系統設置－網上變更－點擊金稅盤網上變更；

2．稅控盤（百旺）：系統設置－稅控設備設置－在線變更。

四、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。

取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同）后，可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。

深圳市增值稅發票選擇確認平臺的登錄地址：

https：//fpdk．szgs．gov．cn。

國家稅務總局深圳市稅務局

2019年2月18日