現(xiàn)代化稅收稽查初顯崢嶸

2018年1月18日上午10點30分左右，陜西省西安市國稅局稽查局舉報中心電話鈴響起，話筒里傳來市局門衛(wèi)值班室人員略顯急促的聲音：“大門口來了好幾個人，情緒激動，說要舉報稅收違法犯罪。”放下電話就立刻趕往現(xiàn)場的稽查局舉報中心主任師景方?jīng)]想到，正是眼前這群舉報人牽扯出了“1?22”新型詐騙虛開團伙案。而一系列極具現(xiàn)代化特點的稅收稽查方式也經(jīng)由磨礪而出。

現(xiàn)代化稽查方式攻破發(fā)票虛開團伙

故事發(fā)生在幾個月前，家住陜西省丹鳳縣某村的席某從一名陜西蒲城籍男子屈某處得知，屈某有“門路”可以幫助他辦理30年無息銀行貸款，席某覺得這實在是個劃算的買賣，于是就將自己的身份證交給屈某代為辦理。沒過多久，屈某告訴席某，辦理貸款需要審核其銀行流水，而想要出具符合條件的銀行流水就需要名下有一家公司。于是，席某不僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，還去國稅局辦稅服務(wù)廳進行了實名認(rèn)證，并且辦理了領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的手續(xù)。但是，日子一天天過去，“貸款沒辦下來，后來人（指犯罪嫌疑人）也找不到了，他們還用我名下的公司領(lǐng)了很多發(fā)票。當(dāng)我聽說胡整發(fā)票會被政府拉進‘黑名單’還會坐牢后，我趕緊去找當(dāng)時幫忙辦公司的中介，通過中介又聯(lián)絡(luò)了47個與我情況相同的人來一起舉報這件事。”席某解釋道。

1月19日，又有44人前來西安市國稅局舉報，舉報內(nèi)容與席某如出一轍。西安市公安局派駐西安市國稅局聯(lián)絡(luò)機制辦公室副主任陳述義感覺這可能是一起犯罪團伙騙取他人身份證件注冊公司、利用空殼公司進行虛開犯罪的重大案件。于是，西安市國家稅務(wù)局稽查局緊急匯報上級部門，啟動稅警協(xié)作機制，會同西安市公安局經(jīng)偵支隊共同成立專案組。

此時，稅警雙方急切想了解的是“舉報中涉及的身份證是否真用來成立了公司？”“新成立公司是否領(lǐng)出了增值稅專用發(fā)票？”“領(lǐng)來的發(fā)票是否已被開出？”于是，稅務(wù)方面利用征管信息系統(tǒng)連夜抓取數(shù)據(jù)，重點篩選一人在多個公司擔(dān)任多項職務(wù)、一個電話重復(fù)登記、進銷項信息異常的企業(yè)，初步證實：犯罪嫌疑人已利用舉報人身份信息成立了54戶企業(yè)，其中27戶企業(yè)已申領(lǐng)了近2000份增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票中的1400余份已頂額開出，開出金額1.55億元、稅額上千萬元，且暴力虛開（無進項發(fā)票抵扣對外開票）特征突出。并且查證，帶領(lǐng)或者在幕后指揮舉報人在辦稅服務(wù)廳辦理實名認(rèn)證的是一批職業(yè)犯罪人員。

經(jīng)過稅警雙方共同研判，該案呈現(xiàn)出“企業(yè)名稱生僻化、企業(yè)人員地域化、犯罪活動波次化、經(jīng)營活動異常化和虛開犯罪產(chǎn)業(yè)化的突出特征”，是一起利誘騙取他人身份證件，非法注冊公司，領(lǐng)用發(fā)票，對外暴力虛開增值稅專用發(fā)票的團伙案件，并被定名為“1?22”詐騙虛開團伙案。

按照常規(guī)的流程，國稅部門通常會馬上入戶進行核查。對于該案，國稅局稽查局局長趙亞龍認(rèn)為，“這種做法對正常經(jīng)營的企業(yè)適用，但對于狡猾、專業(yè)的犯罪團伙則很可能打草驚蛇，應(yīng)和公安部門先行鎖定證據(jù)，再統(tǒng)一實施抓捕。”于是，稅警雙方立即對浮出水面的一批職業(yè)犯罪人員進行梳理“圈定”，不間斷地“鎖控”其團伙成員活動動態(tài)。不足10天，稅警人員已經(jīng)能精準(zhǔn)確定犯罪嫌疑人的窩點及落腳點，抓取所涉公司的基礎(chǔ)資料及進、銷項電子數(shù)據(jù)，確定抓捕目標(biāo)。

時值歲末年關(guān)，企業(yè)賬務(wù)結(jié)算的高峰期來臨，也是虛開犯罪團伙拓展“業(yè)務(wù)”的繁忙期，已經(jīng)擁有了縝密調(diào)查成果的西安市稅警雙方皆感到“收網(wǎng)”的時刻已然到來。

1月29日，稅警雙方抽調(diào)100余名精干力量，組建抓捕搜查組、固定證據(jù)組、數(shù)據(jù)清分組、后勤保障組和機動應(yīng)急組等偵破團隊，根據(jù)犯罪嫌疑人行動軌跡直奔西安、渭南等地同步同時抓捕收網(wǎng)。當(dāng)天打掉犯罪窩點4個，控制嫌疑人29名，查獲印章236枚、身份證137張、營業(yè)執(zhí)照146個、手機54部，現(xiàn)金20余萬元。

據(jù)趙亞龍回憶，當(dāng)天落網(wǎng)的犯罪團伙骨干成員不少人有過電信和金融詐騙經(jīng)歷，反偵查能力極強，心理素質(zhì)過人，面對強有力證據(jù)，依然拒不交代犯罪事實。為此，稅警雙方迅速轉(zhuǎn)換策略，增加稅警聯(lián)合訊問組，對所有嫌疑人實施單獨訊問逐個擊破。經(jīng)過晝夜連續(xù)攻堅，稅警雙方又鎖定一名幕后主要犯罪嫌疑人落腳點，當(dāng)場抓獲正在轉(zhuǎn)移電腦主機的該團伙主要成員莊某。

根據(jù)莊某等人的供述，該犯罪團伙已形成了以外省籍宗族勢力為核心，由省外、境外控制，分工嚴(yán)密、全產(chǎn)業(yè)鏈、波次化作案的新型詐騙暴力虛開犯罪模式。其中，低層級違法犯罪人員負責(zé)誘騙、收購大量身份證，并不斷通過利誘或欺騙涉案自然人進行實名認(rèn)證獲取領(lǐng)票資格；較高層級違法犯罪人員對掌控企業(yè)在不超3個月的“存活期”內(nèi)一次性領(lǐng)取50份10萬元版發(fā)票，波次性進行暴力虛開犯罪，或直接向另案團伙售賣包括營業(yè)證照、身份證、稅控盤的整套空殼企業(yè)資料。

截至記者發(fā)稿時，陜西省稅警雙方已查實“1?22”案件中犯罪團伙非法收集身份證737張，注冊公司916戶，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票31780份，已涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票18214份，價稅合計15億元。經(jīng)對犯罪嫌疑人審查甄別，公安部門已刑事拘留2人，網(wǎng)上追逃4人，經(jīng)西安市檢察院正式批準(zhǔn)逮捕嫌疑人11人。

陜西省國稅局稽查局局長王青山表示，該案最終的成功破獲得益于集成發(fā)揮了“四個更加注重”的綜合效應(yīng)。一是更加注重集成利用電子底賬系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析監(jiān)控平臺，全面分析涉稅信息，深挖關(guān)聯(lián)法定代表人、財務(wù)負責(zé)人等鏈條信息，找出隱藏企業(yè)和關(guān)鍵嫌疑人，精確梳理出犯罪網(wǎng)絡(luò)和虛開犯罪新特點。二是更加注重跨區(qū)域聯(lián)動，制作虛開案件查辦指引，全省聯(lián)動開展清查，大力凈化營商環(huán)境。三是更加注重稅警協(xié)作，在稅警聯(lián)絡(luò)機制下的打擊優(yōu)勢，快速甄別嫌疑人，共同抓捕鎖定證據(jù)，為案件成功偵破發(fā)揮了重要作用。四是更加注重以查促管，即通過創(chuàng)新稅收風(fēng)險發(fā)布會、風(fēng)險案例模板等形式向全省發(fā)出征管預(yù)警和建議，對構(gòu)成犯罪標(biāo)準(zhǔn)的及時移送公安，逐戶、逐票對下游受票企業(yè)開具虛開證明單。

聯(lián)合執(zhí)法破解犯罪全產(chǎn)業(yè)鏈難題

實際上，這種依托信息化手段、多部門聯(lián)合執(zhí)法、注重跨區(qū)聯(lián)動的極具現(xiàn)代化特點的稅收稽查方式在破獲犯罪全產(chǎn)業(yè)鏈的涉稅案件中也顯示出了奇效。

時間倒回到2017年年初，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)全國集中爆發(fā)多起企業(yè)的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（俗稱“海關(guān)票”）信息被盜用的事件。海關(guān)票是企業(yè)進口貨物繳納增值稅后，海關(guān)開具給企業(yè)的繳稅憑證，可以由進口貨物的企業(yè)用作進項抵扣稅款，最重要的是，一份繳款書只能被抵扣一次，所以一旦被盜用抵扣，這意味著那些真正從事進口貨物的企業(yè)將面臨重大損失。

由于稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署三部門都有接到企業(yè)報案，所以三部門決定聯(lián)合篩查海關(guān)票被盜信息，初時就發(fā)現(xiàn)“問題”海關(guān)票”有21萬份之多，涉及全國20多個關(guān)區(qū)，信息被全國1022戶企業(yè)冒用抵扣。

執(zhí)法人員發(fā)現(xiàn)，這千戶冒抵企業(yè)中，有515戶在深圳。同時，通過對這515戶企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，他們都是“非正常戶”企業(yè)，實際經(jīng)營地點和注冊地點不符，是名符其實的“空殼企業(yè)”。這就是當(dāng)年轟動一時的“海嘯1號”深圳特大虛開增值稅發(fā)票案。

除了冒抵企業(yè)多在深圳外，被盜海關(guān)票還有一個明顯的特征。深圳市公安局經(jīng)偵局稅偵大隊副科長王強說：“涉案海關(guān)進口專用繳款書上，進口的品名多是水果、凍品一類。開出的品名卻已經(jīng)不是水果等信息了，而是按照需求方的要求，比如有的需要電子產(chǎn)品，就開出了電子產(chǎn)品發(fā)票。”實際上，由于進口水果很多都是在國內(nèi)批發(fā)市場直接進行銷售，進口方多數(shù)是不需要進項抵扣的。一些人非法獲取這些抵扣信息后轉(zhuǎn)手他人，因此難被察覺。

于是，執(zhí)法人員將目標(biāo)鎖定在廣西憑祥，這里地處中越交界，各類口岸眾多，大量水果從此處過境。深圳國稅稽查局立即聯(lián)合深圳市公安局派專案人員，先后多次喬裝前往憑祥，從外圍對當(dāng)?shù)匾恍﹫箨P(guān)行進行暗訪摸查，發(fā)現(xiàn)有些報關(guān)行利用代理進出口貿(mào)易及報關(guān)業(yè)務(wù)便利的條件，收集商家進口貨物不需要抵扣的海關(guān)票信息，并以票面金額的1.5%至2.3%賣給深圳的不法中介。這些海關(guān)票品名一般為水果、木材、海鮮、凍肉等，都是按13%的稅率收取增值稅的貨物。

隨后，執(zhí)法人員梳理疑點線索、人員資訊超過30萬條，經(jīng)過4個多月的前期偵查，排查甄別涉案企業(yè)人員近500人，查獲10個犯罪團伙，包括以許某等人為首的2個兜售海關(guān)票團伙；以廖某、蔡某等人為首的7個虛開團伙和以陳某為首的1個虛開、騙稅團伙。

后據(jù)被抓獲的犯罪嫌疑人供述，該案所涉團伙組織分為三級，結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、分工明確，作案程序謹(jǐn)慎嚴(yán)密。首先，廣西憑祥報關(guān)行負責(zé)收集“可用”海關(guān)票信息，售賣給不法中介。之后，不法中介按票面金額的2.35%至2.8%，賣給深圳地區(qū)虛開團伙。虛開團伙根據(jù)下家的需要開出虛假增值稅發(fā)票，并以票面金額的5%至5.5%收取手續(xù)費。下家們則將這些虛開的增值稅發(fā)票用于抵扣，達到少繳稅款的目的。據(jù)執(zhí)法人員統(tǒng)計，以100萬元海關(guān)票為例，那么報關(guān)行賺2.3萬元，不法中介賺2.8萬元，虛開團伙則能賺更多。

大量的非法收益吸引著人們鋌而走險。據(jù)了解，“海嘯1號”案件共查處企業(yè)658戶，涉案虛開金額超過500億元，抓獲64名犯罪嫌疑人。國家稅務(wù)總局稽查局副局長于海春介紹，“‘海嘯1號’是深圳市歷年來規(guī)模最大、團伙最多、抓獲犯罪嫌疑人最多的虛開增值稅專用發(fā)票案件。”目前，相關(guān)犯罪嫌疑人已經(jīng)移送司法機關(guān)起訴。

于海春表示，2018年，稅務(wù)總局還要會同公安部、海關(guān)總署和中國人民銀行，在全國范圍內(nèi)深入開展跨部門、跨區(qū)域打擊虛開騙稅專項行動，集中全國稅務(wù)機關(guān)的精干力量“查大案、辦鐵案”。形成虛開騙稅一起打、上下游涉案企業(yè)一起查的聯(lián)動打擊模式。

涉案受票企業(yè)也被罰

所謂“沒有買賣，就沒有傷害”。除了更加先進的手段和聚合的力量，稅務(wù)稽查工作已經(jīng)向違法購買方進行延伸。深圳市公安局經(jīng)偵局綜合處處長賈慶國在偵破“海嘯1號”后表示：“這個涉稅犯罪，直接侵害國家利益，基本上就是弄幾個票，一抵扣，錢就到手了，零成本但危害極大，我們希望通過判重懲嚴(yán)，才能起到殺一儆百的震懾作用。”

陜西省國稅局也以處理“1?22”專案涉案企業(yè)為契機，將整治和打擊重拳對準(zhǔn)了發(fā)票“買方”市場。陜西省國稅局副局長王農(nóng)介紹說：“我們這次也對購買虛開增值稅發(fā)票申報抵扣稅款的企業(yè)全部立案查處。對于達到司法立案標(biāo)準(zhǔn)的，堅決移送公安機關(guān)立案查處，依法追究當(dāng)事人刑事責(zé)任。對不予追究刑事責(zé)任的涉案受票企業(yè)，在嚴(yán)格按照稽查程序在依法追繳稅款、滯納金的同時，從嚴(yán)進行處罰。”

西安某建筑裝飾企業(yè)業(yè)務(wù)負責(zé)人張某去年為了向公司報賬和少繳稅，從建材市場上買了6張價稅共計40多萬元的增值稅專用發(fā)票，并由公司進行了稅款抵扣。“1?22”案件被查處后，張某所在的公司成為第一批被查實接受虛開的增值稅專用發(fā)票受票方，張某本人也多次被稅務(wù)和公安部門調(diào)查問話。接受媒體采訪時，張某痛悔地說：“奉勸所有做生意的人們，一定不要懷著僥幸心理虛開發(fā)票偷逃稅，千萬不要以為稅務(wù)局查不到，也千萬不要以為查到了沒有多嚴(yán)重——虛開發(fā)票不僅讓你偷雞不成蝕把米，而且很可能會坐牢啊！”

目前我國的涉稅案件已經(jīng)向集團化發(fā)展，稽查工作任重而道遠。國家稅務(wù)總局局長王軍在近日召開的全國稅務(wù)稽查工作視頻會議上表示，各級稅務(wù)稽查部門要深入貫徹黨的十九大精神，圍繞全力做好稅收違法案件查處這一中心工作，全面加強黨的建設(shè)，持續(xù)推進集約管理，不斷完善制度機制，既要始終保持打騙打虛高壓不減、重拳治惡力度不減，又要更加注重嚴(yán)格規(guī)范文明公正執(zhí)法、加大國稅地稅聯(lián)合稽查力度，更好地服務(wù)改革發(fā)展大局。

2018年06月06日