《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的學習筆記

TPSZSMART按：千呼萬喚始出來！《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）經過長時間的等待后，稅總官網終于于2018年6月13日正式對外發布了，并于2018年7月1日起開始實施。《辦法》解決了稅企雙方的不少爭議事項，大大增加了企業所得稅稅前扣除的可操作性。稅前扣除憑證種類多、源頭廣、情形多，《辦法》從統一認識、易于判斷、利于操作出發，對稅前扣除憑證的概念、適用范圍、管理原則、種類、基本情形稅務處理（境內外支出處理）、特殊情形稅務處理等予以明確。與此同時，《辦法》始終貫穿了“放管結合，優化服務”的理念，對于深入貫徹稅務系統“放管服”改革精神將起到積極促進作用。一是《辦法》明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔；二是《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規定，有利于企業加強自身財務管理和內控管理，減少稅收風險；三是針對企業未取得外部憑證或者取得不合規外部憑證的情形，《辦法》規定了補救措施，保障了納稅人合法權益。特別是《辦法》明確了稅前扣除的以下通路：（1)不合規發票或不合規其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證; （2)但能在規定期限內補開換開合規發票、合規其他外部憑證則允許稅前扣除；（3)客觀原因不能補開換開但能提供支出真實性的證明資料允許稅前扣除。該通路既符合企業所得稅法“實際發生”的基本原則，同時又有效地保障了納稅人的合法權益。非常值得點贊！！！為了方便親們學習《辦法》，TPSZSMART特將《辦法》及其官方解讀整理成表格的形式，并加入了TPSZMART的一些學習體會。